外国实体在美国做生意—税收结构和面临的陷阱

Posted in Articles May 2011

Keywords: China, Chinese, international tax, manufacturing, tax, tax planning

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当一个外国公司决定进入美国市场,它的第一个重大决定是确定哪种类型的美国实体(分公司、单成员有限责任公司、合伙公司或公司)能对其长期的财政和税收有利。

外国公司会试图设立不需缴纳美国联邦所得税的操作实体。一个外国公司通常可按照美国五十个州之一的法律来设立一个美国公司。境内公司每年必须在美国申报及纳税，税率从15%到35%。外国母公司如果在美国没有其它业务就不需要在美国申报所得税。

美国对一个外国公司的分公司或有限责任公司的税收

美国联邦所得税对一个分公司或有限责任公司纳税是相同的。有限责任公司的优势是,它提供了为外国公司有限责任的保护。如果一个外国实体在美国被任为有税务活动,它将需要上缴美国所得税申报文件和纳税,税率是收入的15%到35%。

美国对外国合伙公司的税收

一个外国企业可以与任何它方在美国建立合伙公司并分享利润和分担损失。合伙公司可以设立为一个普通合伙公司，也可以设立有两个或更多成员的有限责任公司(LLC)。一种LLC公司会自动地当作一个有限责任公司来缴税,除非LLC选择将其视为一个公司来缴税。合伙公司的纳税方式与上段所述的分公司缴税方式非常相似。具体地说,美国将把合伙企业的活动算到它的合作伙伴身上。如果这些活动都被认为在美国应要交税，每一个外国合作伙伴将要申报1120-F税表(合伙个人要申报1040NR税表)。

选择有限责任公司或合伙公司应该考虑的陷阱

外资公司经常错过申报5472税表。有25%外资的美国公司或外国公司从事美国贸易或商业需要申报 5472税表。这份报表用来报告美国税法条例6038A和6038C列出的“需申报的交易”,是发生在纳税年度申报公司与外国或国内相关方之间的交易。此表格如果迟交或申报不完整，每年每次会被罚1万美元。

例如,如果外国母公司与其在加拿大的全资子公司有交易,那家子公司必须向外国母公司在申报美国所得税表(1120F表)时要附交5472表来申报其与加拿大子公司的交易。外国母公司如和其它外国相关子公司或分支机构有交易,要单独上交5472表。合伙公司还要对外国合作伙伴所分摊的收入预扣税，并每季度给税务局缴纳估计税额。虽然，有时合伙公司可以为某些私有外国公司省税，但信息申报必须严格遵守条例，以免由于报税不准确、不完整而受到处罚。

根据公司的结构和运作,也有可能需要申报其它表格。现列部分主要的报表于下:

  • 税表TD 90-22.1—境外银行和金融帐户报告
  • 税表 8858—美国税法法人对国外忽略的实体的信息申报
  • 税表8804和8805—合伙公司预提税(税法第1446段)
  • 税表1042、1042-S和1042-T—外国法人的美国收入预扣税信息申报
  • 税表5471—美国人有关某些外国公司的信息申报

如果您在美国商业操作、选择税收结构需要帮助,或对所需信息申报有问题,请联系税务高级经理钟坚敏女士,电子邮箱:azhong@BlackmanKallick.com, 电话312-980-3324; 或联系中国业务部总监苏允菡, 电子邮箱:ssu@BlackmanKallick.com,电话312-980-2912。 公司网站：www.BlackmanKallick.cn。

此文只是必凯公司为内部市场营销专业化服务,不是针对特定的事例和情况下的任何个人和/或实体书面纳税的建议。本刊物内容是一般性的行为,不应该以此信息用作专业咨询。如有具体需要请与您的商业顾问咨询。本文的建议不要转载或通信使用,不能用于任何纳税人逃避美国税收法惩罚而使用。

 

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